+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчеты будущих периодов по налогам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Если после инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, доходов будущих периодов, обеспечений, резерва сомнительных долгов имеются инвентаризационные разницы , нужно отразить их в учете и выяснить, как это влияет на налогообложение. Налог на прибыль. Напомним, что доначисление обеспечения в бухгалтерском учете отражается записью: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт В любом случае в результате отражения инвентаризационных разниц в бухгалтерском учете изменяется финансовый результат до налогообложения, являющийся основой для расчета объекта обложения налогом на прибыль. Причем в соответствии с пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В соответствии с п. Важнейшим условием признания расходов для формирования показателей бухгалтерской отчетности является принцип соответствия доходов и расходов.

При исчислении налога на прибыль можно учесть расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов РБП — затраты, понесенные единовременно, а списываемые на производство в других отчетных периодах постепенно. В силу таких особенностей эти активы составляют отдельный вид, который обязательно принесет доход в будущем. Основной задачей при учете РБП является разграничение затрат на расходы и активы, которые впоследствии выделяются в обособленный одноименный объект. Признание активов расходами будущих периодов определяется его подконтрольностью фирме и возможностью получения от него экономических выгод, которые он принесет, если: Эти особенности служат своеобразным индикатором, позволяющим отнести затраты к РБП в качестве актива.

ПБУ определяет два вида затрат, которые могут быть признаны в составе РБП: Помимо этого, существуют специфические затраты, которые компания может признать РБП, поскольку ни в одном из ПБУ не указывается, как их учитывать, но, по логике списывать их следует постепенно на протяжении определенного времени.

К таким затратам, например, относят расходы: Налоговым законодательством не предусмотрено понятие РБП, однако имеется особый порядок признания некоторых затрат.

Например, к таким расходам можно отнести финансирование на освоение природных ресурсов, НИОКР, страхование имущества, возникший при реализации амортизируемых активов убыток ст. НК РФ установлено, что расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они возникают из условий соглашений или сделок. Если же документы подтверждают, что затраты относятся к ряду периодов, то учитывать их при расчете ННП плательщику придется на протяжении всего означенного срока.

Например, разовый платеж за право использования бренда включается в состав налогооблагаемых расходов равными долями на время действия лицензионного соглашения. Если из условий сделки определить срок возникновения затрат невозможно, то фирма вправе самостоятельно установить период списания, предварительно закрепив порядок распределения в налоговом разделе учетной политики.

Для подтверждения своевременности и правильности их списания компании периодически проводят аудит расходов будущих периодов, при котором выверяют сумму оборотов и остатков по счету с информацией документов первичного учета. При этом учесть подобные расходы при исчислении единого упрощенного налога можно не всегда.

Если расходы будущих периодов были оплачены до перехода на УСН, то учесть их в составе расходов, уменьшающих налоговую базу нельзя, так как расходом предприятия-упрощенца признается только оплаченный в отчетном периоде документ. Организация приобрела несколько программных продуктов: 1. Для сдачи отчетности через Интернет, в составе: 1. Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что в БУ мы должны учесть все эти НМА на забалансовом счете в размере их первоначальной стоимости , а все суммы включая НДС по п.

Или же для УСН есть исключения и эти расходы в НУ можно списать быстрее разово, поквартально в течение года или еще как? Срок использования в лицензионном договоре явно не обозначен, но 1С, если не ошибаюсь, говорят, что срок полезного использования их программ 2 года и соответствующее письмо есть у их франчайзи.

Как и для формирования доходов, для признания расходов в связи с переходом на УСН в ст. Подчеркнем, что касаются они лишь организаций, до перехода на УСН определявших доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Объем и стоимость поставленного в МКД коммунального ресурса определяется по итогам календарного месяца пп.

По итогам календарного месяца составляются расчетные документы, на основании которых УК принимает к учету приобретенный коммунальный ресурс. Для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, применявших кассовый метод, никаких особенностей не предусмотрено.

Например, плательщикам налога на прибыль, определяющим расходы методом начисления, списать в расходы стоимость материалов можно только после передачи их в производство, не ранее, тогда как для упрощенцев с г.

Далее плательщик налога на прибыль при выполнении работ и производстве продукции обязан формировать НЗП как стоимость прямых расходов как минимум материалов на производство товаров, выполнение работ. Следовательно, рассматриваемый материальный расход считается осуществленным на последнее число каждого месяца. Во-вторых, нужно обратить внимание на особенности оплаты коммунального ресурса.

В "упрощенке" понятие НЗП отсутствует: расходы уменьшают налоговую базу еще до реализации. Определяя расходы по налогу на прибыль методом начисления, именно на эту дату компания формирует налоговые расходы.

По общему правилу дата оплаты - не позднее го числа месяца, следующего за расчетным п. Иначе говоря, имеет место постоплата сначала возникает расход, потом он оплачивается , соответственно, при исчислении единого налога учитываются суммы на дату оплаты. Очевидно, что все правила учета расходов актуальны только для организаций, которые выбрали объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Кроме того, в этом же пункте предусмотрены некоторые особенности признания отдельных видов расходов.

В свою очередь, практика применения положений НК РФ позволяет говорить о том, что возникновение расхода связывается с приобретением принятием к учету тех или иных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Исключение - товары, приобретенные для перепродажи, стоимость которых списывается в расходы только по факту их продажи ну и, конечно, оплаты задолженности поставщику. Таким образом, плата за коммунальный ресурс, поставленный в декабре г. Вместе с тем нельзя забывать о Требованиях к расчетам за коммунальные ресурсы, утвержденных Постановлением Правительства РФ от N , которые предписывают исполнителям коммунальных услуг незамедлительно перечислять в адрес РСО денежные средства, полученные от потребителей в оплату соответствующих коммунальных услуг.

Прежде чем перейти к конкретике, следует вспомнить общие положения о признании расходов на УСН. Например, расходы по приобретению сырья и материалов принимаются к налогообложению в момент погашения задолженности, а расходы по оплате стоимости товаров для перепродажи - по мере реализации этих товаров. Первый же вариант - это и есть переходное положение: факт оплаты, являющийся определяющим для УСН, имел место до перехода на УСН, но на тот момент расход еще не был понесен значит, не был учтен при исчислении налога на прибыль методом начисления.

Общие же положения о расходах, сформулированные в п. Имея в виду эти обстоятельства, рассмотрим конкретные расходы управляющей организации, перешедшей с уплаты налога на прибыль с использованием метода начисления на специальный налоговый режим. Это касается платежей, вносимых потребителями как за истекший расчетный месяц, так и в счет будущих периодов.

Во-первых, необходимо отметить, что перечень расходов, которые могут быть приняты в уменьшение налоговой базы, закрытый ст. Тем не менее все эти расходы должны отвечать требованиям п. При всем сказанном нельзя забывать о том, что просто перечисление денег погашение обязательства перед продавцом, подрядчиком не тождественно факту возникновения расхода, ведь, к примеру, перечисленный аванс расходом считать нельзя.

Такой расход должен быть признан при исчислении единого налога на дату его осуществления. Во-первых, необходимо отметить, что стоимость коммунальных ресурсов, приобретаемых управляющей организацией в целях предоставления коммунальных услуг потребителям, формирует материальные расходы как плательщика налога на прибыль п.

Следовательно, не исключена уплата в адрес РСО сумм авансом. Таким образом, первично возникновение расхода, а учтен при налогообложении он может быть только после оплаты. Здесь самое время разобраться с тем, что следует понимать под осуществлением расхода. Эти суммы не могут быть включены в расходы по единому налогу на дату перечисления - только на последнее число месяца, за который вносится платеж.

Также следует принять во внимание ситуацию, когда по решению общего собрания собственников помещений потребители вносят плату за коммунальные услуги, предоставленные в помещении, напрямую РСО. Здесь перечисление денежных средств потребителями признается исполнением обязательства управляющей организации перед РСО, а прекращение обязательства налогоплательщика, которое непосредственно связано с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, признается их оплатой для целей расчета единого налога.

Значит, расходы на приобретенные принятые к учету коммунальные ресурсы следует принимать в уменьшение налоговой базы на дату внесения платежей потребителями в адрес РСО. Обсуждая в прошлом номере переходные положения в части налогообложения доходов управляющей организации, мы обозначили особенности услуги по санитарному и техническому содержанию общего имущества в МКД.

Расходы в виде стоимости приобретения подрядных работ и услуг сторонних организаций по содержанию общего имущества также относятся к материальным. Эту информацию можно получить от РСО в форме акта сверки расчетов пп. Смысл сводится к тому, что такая услуга носит комплексный характер и считается полностью оказанной только по прошествии 12 месяцев с даты начала ее оказания и по истечении каждых последующих 12 месяцев.

Иначе говоря, условия договора управления предполагают получение доходов в течение указанных 12 месяцев, которые относятся в целом к годичному циклу оказания услуги. Получая от подрядчиков акты выполненных работ и оказанных услуг и принимая к учету такие работы и услуги, управляющая организация имеет право считать расход осуществленным.

В связи с этим при признании доходов методом начисления управляющая организация должна руководствоваться абз. Таким образом, расходы на работы и услуги сторонних организаций по содержанию общего имущества признаются в налоговом учете УК, перешедшей на УСН, как и расходы в виде стоимости коммунальных ресурсов.

При этом законодательство оставляет на усмотрение управляющей организации порядок оплаты таких работ и услуг, в отличие от оплаты коммунальных ресурсов.

Ввиду того что средства собственников помещений в МКД, поступающие на счета УК на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, с г. Являются целевыми и не подлежат налогообложению последний абзац пп. Как пояснялось в предыдущей публикации, налогообложению подлежит только экономия управляющей организации в виде превышения стоимости ремонтных работ, согласованной с собственниками помещений, над осуществленными расходами себестоимостью выполненных работ на дату принятия результатов ремонтных работ заказчиками советом МКД, комиссией.

При этом целевые средства не подлежат налогообложению только в случае раздельного учета доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. Для такого учета можно использовать бухгалтерские регистры, если бухгалтерский учет ведется в разрезе конкретных ремонтных мероприятий необходима информация о стоимости комплекса ремонтных работ, которая согласовывается с собственниками помещений, и их себестоимости , либо составлять отдельный налоговый регистр.

В случае когда ремонтные работы были начаты до, а будут завершены после перехода на УСН, на дату смены налогового режима в бухгалтерском учете УК будет сформировано незавершенное производство.

Однако никаких особых переходных моментов для такой ситуации нет. Очевидно, что учитывать после перехода на УСН можно только те расходы, которые прямо названы в ст. Следовательно, если до перехода на УСН управляющая организация создавала такой резерв, она обязана восстановить его , включив соответствующие внереализационные доходы в налоговую базу по налогу на прибыль.

Данным положением не руководствуются организации, выбравшие объект налогообложения "доходы", поскольку они не признают расходы для целей налогообложения. Это зависит от срока полезного использования, который был установлен организацией при принятии ОС к учету в период применения общей системы налогообложения.

УК продолжит аккумулировать затраты на ремонт и подведет итоги выявит налогооблагаемую разницу на дату приемки работ заказчиками. Особого внимания заслуживает перенос стоимости ОС при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения. Если ОС оплачено не было, УК не имеет оснований включать его стоимость в расходы.

Кстати, сказанное актуально для всех "упрощенцев" независимо от выбранного объекта налогообложения. Для этого из цены приобретения нужно вычесть сумму начисленной амортизации, в том числе и примененную амортизационную премию см. Начать списывать остаточную стоимость можно только по завершении оплаты. Если же оплата будет отложена надолго, есть риск, что остаточную стоимость вообще нельзя будет списать в расходы полностью или частично , поскольку в пп.

Кстати, если руководствоваться таким подходом, получается, что и стоимость ОС, частично оплаченных до перехода на УСН, нельзя относить к расходам до момента полной оплаты. Даже если УК выбрала объект "доходы", она все равно должна вести учет использования целевых средств в том числе для целей налогообложения и формировать доходы только в размере упомянутой выше экономии.

Впрочем, данная ситуация Налоговым кодексом прямо не регулируется, а Порядок заполнения книги учета доходов и расходов актом законодательства о налогах и сборах не является, в связи с чем налогоплательщик может иметь иную точку зрения и поступать в соответствии с ней например, списывать в расходы остаточную стоимость ОС, оплаченных не полностью, в соответствующей части.

В общем случае восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Выше речь шла о материальных расходах в виде работ и услуг сторонних организаций, а также о расходах, которые не участвуют в налогообложении. Налоговым кодексом прямо предусмотрено, что суммы НДС, правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав для осуществления операций лицом, не являющимся плательщиком НДС в частности, налогоплательщиком после перехода на "упрощенку".

В данном разделе мы обратим внимание на некоторые другие виды расходов УК, которые уменьшают налоговую базу. Дожидаться списания МПЗ в производство, отпуска имущества в эксплуатацию не нужно. Более того, если речь идет о материалах, используемых непосредственно при выполнении работ, их стоимость может быть учтена в составе прямых расходов. Это значит, что на дату перехода на УСН управляющей организации следует внимательно отнестись к двум видам активов: Если данные МПЗ были оплачены поставщикам, то у УК есть все основания признать их стоимость в составе расходов сразу после перехода на УСН.

Отдельно следует сказать о расходах в виде оплаты труда с отчислениями с нее. Обязательные отчисления с заработной платы учитываются в расходах также на дату начисления пп. Восстановленный НДС включается в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В свою очередь, коммунальные ресурсы, принятые к учету в декабре г. Если содержание и ремонт общего имущества осуществляются хотя бы частично хозяйственным способом, это материалы, инвентарь, разнообразные приспособления.

Значит, "упрощенцы" вправе отнести стоимость МПЗ к расходам сразу после принятия их к учету оприходования на склад и оплаты поставщику, тогда как организации - плательщики налога на прибыль, применяющие метод начисления, имеют право формировать материальные расходы только на дату передачи материалов в производство п.

4. Доходы и расходы будущих периодов

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5.

Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года

Основное отличие между авансами и доходами будущих периодов заключается в том, что авансы предприятие получает за материальные ценности или выполненные работы, период отгрузки предоставления которых четко определен. А фактический период погашения полученных доходов будущих периодов происходит во времени последовательно и непрерывно, ведь они являются доходами нескольких периодов и признание их доходами отчетного периода будет осуществляться в тех периодах, к которым эти доходы относятся. Конкретный период признания их доходами отчетного периода погашения определяется расчетно договором или отдельным расчетом. По дебету этого счета отражается накопление таких расходов, а по кредиту — их списание распределение и включение в состав расходов отчетного периода. К расходам, учитываемым на счете 39, относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса, торгового патента; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. Добавить комментарий Отменить ответ.

Расходы будущих периодов РБП — затраты, понесенные единовременно, а списываемые на производство в других отчетных периодах постепенно. В силу таких особенностей эти активы составляют отдельный вид, который обязательно принесет доход в будущем.

Пример 1.

При ведении бизнеса у компании могут возникать расходы, которые имеют отношение не только к текущему отчетному периоду, но и к следующим. В бухгалтерском учете такие расходы обычно именуют расходами будущих периодов.

Расходы будущих периодов при усн

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. ФНС России на своем официальном сайте разъяснила, что при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик имеет право учесть расходы, подтвержденные в следующем налоговом отчетном периоде, так как первичный учетный документ может быть составлен как при совершении хозяйственной операции, так и после ее окончания ч. В рассмотренном примере налогоплательщик обжаловал решение налогового органа, в котором говорилось, что учет расходов в текущем налоговом периоде, подтвержденных первичными документами в следующем налоговом периоде, не обоснован. В жалобе была описана спорная ситуация: в декабре года налогоплательщику оказаны транспортные услуги, и соответственно, расходы на их оплату налогоплательщик учел при исчислении налога на прибыль организаций за год.

Кулакова Ольга к. Предприятия, осуществляющие внедрение новых технологий или расходы, производимые и отражаемые в разных интервалах времени, могут планировать величину расходов будущих периодов и их отнесение на затраты для более уточненного расчета плановой себестоимости продукции и налога на прибыль.

Особенности бухгалтерского и налогового учета расходов будущих периодов

Интернет магазин мебель скоро кухонные уголки. Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно Архангельску рекомендует налогоплательщикам убедиться в актуальности персональных данных сотрудников для

Планирование расходов будущих периодов

А именно этим заманивают обманщики. Юрист Алексей Петропольский отметил, что во всех регионах страны есть государственные юридические бюро. Только там вы можете получить юридическую помощь бесплатно. В отличие от частных государственные юридические бюро рекламы не дают.

Положение об учетной политике организации на год. Расходы будущих периодов в налоговой политике.

Налоговые последствия: обеспечения, резервы, задолженности, доходы будущих периодов

Каким образом уменьшить налоговую нагрузку. Как получать максимум прибыли. Наши специалисты ответят Вам на поставленные вопросы и окажут юридическую помощь удобным для Вас способом (консультации, тренинги, семинары).

Существует форма бесплатной и платной юридической помощи в России. Это урегулировано действующим законодательством, а также и Конституцией России. В отношении возможной бесплатной юридической помощи следует отметить, что в России существует и активно действует закон от двадцать первого ноября две тысячи одиннадцатого года под номером триста двадцать четыре дефис ФЗ, в последней действующей от двадцать восьмого ноября две тысячи пятнадцатого года о бесплатной юридической помощи в России.

Согласно данному нормативному правовому акту граждане Российской Федерации имеют право на получение безвозмездной юридической помощи, которая предусмотрена указанным российским законом, а также нормативными актами всех субъектов Российской Федерации.

Если Вы попали в сложную и запутанную ситуацию, которая затрагивает Ваши права, и желаете знать как повести себя юридически грамотно, обратитесь к нам, мы постараемся, основываясь на действующее законодательство и свой профессиональный опыт, помочь справиться Вам с Вашими проблемами, разрешить Ваши споры, защитить права, свободы и интересы, оказав грамотную юридическую помощь.

Кратко поясним, в чем смысл этого термина.

Зеленский заявил, что планировал поднять его в Польше 1 сентября, где ожидал встречи с Трампом. Однако вместо него в Варшаву приехал вице-президент Майк Пенс, поэтому эту проблему Зеленский обсудил с .

Так и на платной основе. Бесплатная юридическая консультация онлайн в Украине. Как врач не идите к адвокату по уголовным или семейным делам за помощью в вопросе проблем с банком.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что отражать в расходах будущих периодов?
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мстислава

    Я хотел бы с Вами поговорить, мне есть, что сказать.

  2. Карл

    Я конечно, прошу прощения, но не могли бы Вы расписать немного подробнее.

  3. elerpres

    поздравляю)))

  4. Неонила

    Очень любопытный вопрос

  5. Елизар

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM, поговорим.

  6. Ника

    чего тока не придумают!..)

Пошаговая инструкция для регистрации ИП

Пошаговая инструкция для регистрации ООО

Ведение бухгалтерии ИП

Ведение бухгалтерии ООО

Расчет налогов на УСН и формирование платежек

Кадровый учет

Формирование отчетности в ПФР и онлайн-отчетность

Формирование отчетности ИП и онлайн-отчетность

Расчет и оплата патента

Расчет и оплата торгового сбора

Интернет-бухгалтерия "Мое дело"

Расчет налогов на ЕНВД и формирование платежек

Формирование отчетности в ФНС и онлайн-отчетность

Формирование отчетности УСН и онлайн-отчетность

Формирование отчетности в ФСС и онлайн-отчетность

Расчет налогов в ФНС и формирование платежек

Формирование отчетности ЕНВД и онлайн-отчетность

Сотрудники: расчет налогов и формирование отчетности

Формирование отчетности ООО и онлайн-отчетность

Налогообложение УСН (регистрация, переход на УСН)

Налогообложение ЕНВД (регистрация, переход на ЕНВД)

Расчет налогов ООО и формирование платежек

Расчет налогов ИП и формирование платежек

Ведение КУДИР электронно